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曾劍
2025-10-28 20:58
近期，財政部集中公布33份行政處罰，重拳整治審計行業(yè)違規(guī)行為。其中，7家會計師事務所及18名注冊會計師被罰，暴露出審計程序缺失、職業(yè)操守失守等嚴重問題。
審計是一項獨立、嚴肅的經濟監(jiān)督活動，不容兒戲。然而，此次公布的33份行政處罰結果表明，審計行業(yè)亂象叢生，部分會計師事務所無視操作規(guī)范，相關人員做出有違職業(yè)操守的事情。這不僅褻瀆了審計的嚴肅性、公正性，其審計報告也對投資者等造成誤導。特別是河南守正創(chuàng)新會計師事務所的“閉眼簽字”令人詫異。該所審計人員未到現(xiàn)場執(zhí)行審計程序，直接沿用其他會計師事務所審計資料，就為武漢碧水集團有限公司等69戶企業(yè)2023年度財務報表出具無保留意見審計報告。
雖然說非現(xiàn)場審計也是審計工作的一種，但其范圍相對有限，而現(xiàn)場審計是目前審計工作的重要程序，因為審計人員只有深入被審計單位實地，通過檢查、觀察、訪談等方式去驗證財務數(shù)據(jù)的真實性、內控有效性及合規(guī)性，才能獲取第一手證據(jù)資料，并評估其風險。
按說，上述會計師事務所應當?shù)轿錆h碧水集團實施現(xiàn)場審計。然而，其直接“抄襲”其他會計師事務所的審計資料，由于沒有獲取最新的一手資料，其出具的審計報告，內容的時效性、客觀性、公正性都存疑。這種不去現(xiàn)場審計就簽字的程序違規(guī)行為，終究難逃處罰——被暫停業(yè)務三個月，并沒收違法所得130余萬元。河南守正創(chuàng)新會計師事務所付出的代價，也給其他會計師事務所敲響了規(guī)范操作的警鐘，從業(yè)者應當從中汲取教訓。
另外，還有會計師事務所因未能識破企業(yè)虛構出口業(yè)務，導致客戶虛增營業(yè)成本2.4億元、虛列研發(fā)費用363.73萬元，受到處罰。這種審計究竟是責任心不強還是工作能力不夠，值得追問。顯而易見，相關會計師事務所及其審計人員的行為，背離相關法律要求。
據(jù)悉，此次因注冊會計師被罰而被點名的會計師事務所還有多家。除會計師事務所主體受罰外，另有14名注冊會計師被暫停執(zhí)業(yè)資格，其中12人被暫停執(zhí)業(yè)3個月，2人被暫停1個月。還有4人受到警告處分。這說明相關人員職業(yè)道德缺失，也彰顯監(jiān)管從嚴整治的決心。
無論是各級審計機關對各級政府及其各部門的財政收支進行審計，還是會計事務所按委托人要求對重要事項進行審計，都應嚴格依法操作，前者依據(jù)《審計法》規(guī)定，后者按《注冊會計師法》要求。承擔審計職責的任何機構，都應該依法扮演好合格的“看門人”。
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